从发票金额是整是零判断业务真实性

来源: | 发布时间:2020-06-13 07:14

从发票金额是整是零判断业务真实性

  小王参加税务培训,对老师提出的有整有零的消费问题很感兴趣。

  老师:如果请10个人吃饭,老板给你1000元额度,烟酒另算,你怎么安排?

  小王:简单一点的话,叫酒店按100元/人的标准配菜,复杂一点的话,我会根据客人喜好点菜,但确保金额控制在预算内。

  老师:如果算上烟酒呢?是不是能控制在1000元以内呢?

  小王:实践中很难,因为酒量不好控制。

  老师:如果业务员报销的餐费就是1000元,是否合适呢?

  小王:如果自带酒水的话,还是有可能的。

  老师:如果业务员在外地请人吃饭,报销的餐费发票就是1000元呢?

  小王:如果不自带酒水,还确实很难控制。

  老师:如果业务员给你报销的异地餐费发票都是百元或没有零头的发票,比如每顿饭都是600元,你觉得正常么?

  小王:从消费习惯角度出发,每次消费都是整数,有点不正常。

  老师:既然不正常,对应的发票是否能作为税前扣除的依据呢?

  小王:发票作为税前扣除依据,要求对应的业务真实,发票取得合法,同时要判断是否合理。按照上面的推论,真实、合法、合理三个层面都不符合,对应的发票应不能作为税前扣除的依据。

  老师:消费一般都是有整有零的,特别是日常消费,比如水电费结算到角分,餐费到元等。因此,要通过消费金额是否有整有零判断业务的真实性,进而判断取得票据的合法性。审核票据不能简单地就票审票,还要从日常生活出发,去发现问题。

  小王:从消费的金额是否有整有零也能发现问题,这个真是不容易。

  老师:会计是和数字打交道的,必须要有一定的职业敏感性,有整有零就是我们认为简单有效的判断方法,比如从银行借款一般都以万元为结算单位,如果资产负债表上长、短期借款出现百位、十位、个位数,都是不符合常规的。再比如增值税一般纳税人的存货科目,一般要计算到以角分为单位。

  小王:以后的工作中还是要多总结,加强审核。但是有整有零的判断方法,仅是一种推理,在没有证据证明之前,在实际工作中简单拒绝报销也不合适,毕竟我只是一个打工者。

  老师:是的,实际工作中确实如你考虑的那样,但置之不理也不行。一方面公司存在税务风险,另一方面公司也存在资金风险。假如业务员虚报费用,该如何管理和协调?这在实际工作中有些有效的做法。一是改变先拨备用金的模式,改为由业务员先行垫付,以把握主动权。二是有效核查发票。税务部门为了打击假发票,推出了发票查询系统,财务人员可以充分利用12366纳税服务热线、税务网站以及短信平台,进行发票真伪查询,这样就可以用客观事实去说话,而不是凭主观臆断。三是提高费用报销审核层次,最好建立费用报销制度,以提高监督层次。

  小王:是啊,知道风险还需要采取有效的措施去防范,讲究一定的技巧还是必要的。



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