建筑工程公司的分包工程款项检查案例(一)

来源: | 发布时间:2020-06-07 07:07

    某建筑工程公司,系营业税纳税人,主要从事建筑安装工程施工作业。在营业税专项检查中,税务检查人员审查工程结算收入、应付账款和应付分包款项等明细账,发现该公司承建某项工程,建筑安装合同规定工程价款15000000元,由于工程量较大,该公司将部分工程转包给另一施工企业,工程转包合同规定的承包价款6000000元。全部工程竣工后,该公司以工程质量等原因,仅付给转包单位实际工程价款5780000元,差额220000元未申报纳税,其账务处理为:

    借:银行存款                 15000000
     贷:工程结算收入               9000000
         应付账款-应付分包款项      6000000
 
    借:应付账款-应付分包款项      5780000
     贷:银行存款                      5606600
         应交税金-应交营业税           173400
 
    按有关规定,应补营业税220000×3%=6600(元),并予以处罚。建议纳税人应作如下账务调整:

    借:应付账款-应付分包款项        220000
     贷:工程结算收入                   220000

    借:工程结算税金及附加         6600
     贷:应交税金--应交营业税        6600
 



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